Türkiye'de kitap satışında Katma Değer Vergisi (KDV) uygulanıp uygulanmadığına dair tartışmalar, sosyal medya platformlarında gündeme geldi.

ARKA PLAN VE İDDİALAR

ABD merkezli X şirketinin sosyal medya platformunda haber paylaşan bir hesap, "Danimarka, okuma oranını artırmak için kitaplardaki yüzde 25'lik KDV'yi kaldırdı." ifadelerinin bulunduğu bir gönderi yayınladı.

Paylaşım, Türkiye'deki çeşitli sosyal medya mecralarında etkileşim yarattı. Bazı sosyal medya kullanıcıları, Türkiye'de kitapta KDV'nin sıfır olduğunu belirtirken, bazıları da Türkiye'de kitaptan KDV alındığı kabulüyle yorumlarda bulundu. Bir yorumda Kültür ve Turizm Bakanlığı etiketlenerek, "Kitaptan KDV ne zaman kalkacak?" sorusu gündeme getirildi.

BULGULAR

Anadolu Ajansı Teyit Hattı, kitapla birlikte müzik, film, teknoloji içerikli ürünler ve hediyelik eşya satılan bir zincir mağazadan 27 Ağustos 2025'te bir adet basılı kitap satın aldı. Alışveriş kapsamında verilen faturadaki basılı kitap tutarında sıfır KDV görüldü.

Anadolu Ajansı Teyit Hattı, konuyla ilgili yasal mevzuatı inceledi, konuyu açık ve güvenilir kaynaklarda araştırdı. 25/10/1984 Tarihli ve 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13/n maddesi ile kitap ve süreli yayınların teslimine istisna getirildiği ve 1 Şubat 2019'dan itibaren kitap, süreli yayın ve gazete satışlarında KDV uygulanmadığı görülüyor. Kitap satışlarında faturada KDV oranı %0 ve tutarı 0,00 TL olarak yer alıyor.

30694 Sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 7. Maddesinde de 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13/n maddesindeki değişiklik şöyle: "21/6/1927 tarihli ve 1117 Sayılı Küçükleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hükümlerine göre poşetlenerek satılanlar hariç olmak üzere basılı kitap ve süreli yayınların teslimi (Bu bent hükmünün uygulanmasında, bu maddenin ikinci fıkrasında belirlenen had uygulanmaz) 22/2/2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere KDV'den istisnadır."

Resmi Gazete'de yayımlanan, basılı kitap ve süreli yayınların tesliminde KDV istisnası uygulamasına ilişkin usul ve esasları içeren bir tebliğ bulunuyor. Tebliğe göre basılı kitap ve süreli yayınlarda KDV sıfır. E-kitap ve poşetlenerek satılan basılı ve süreli yayınlarda istisna uygulanmıyor. Öte yandan basılı kitap ve süreli yayınların basımına ilişkin alınan mal ve hizmetler de KDV’ye tabi. Tebliğde şu detaylar yer alıyor:

-       İstisna basılı kitap ve süreli yayınlarda (ikinci el olanlar dahil) uygulanır. Süreli yayınlardan, belirli aralıklarla yayımlanan gazete, dergi gibi basılmış eserler ve basılı haber ajansları yayınları anlaşılır.

-       Ders kitapları, dini kitaplar, ansiklopediler, almanaklar, hikaye ve romanlar (foto-roman, çizgi roman dahil) yemek kitapları, kitap şeklindeki harita ve atlaslar, soru ve bilgi bankası kitapları, mevzuat seti kitapları da istisna kapsamındadır.

-       Boyama defterleri, kitap şeklinde olmayan yaprak testler, mevzuat setlerinin güncellenmesi amacıyla gönderilen föyler, ciltli takvim, kartela, ezber kartları, kataloglar, broşürler gibi yayınlar kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bunların teslimi istisna kapsamında değerlendirilmez.

-       21/6/1927 tarihli ve 1117 Sayılı Küçükleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hükümlerine göre poşetlenerek satılan basılı ve süreli yayınların tesliminde istisna uygulanmaz.

-       Elektronik kitap (e-kitap) ile süreli yayınların elektronik ortamda satışı, elektronik kitap ve süreli yayın okuyucu, tablet ve benzerlerinin tesliminde istisna uygulanmaz. İstisna, basılı kitap ve süreli yayınların teslimine ilişkin olup, bunların basımına ilişkin alınan mal ve hizmetler KDV'ye tabidir.

-       Program şeklindeki mevzuat bilgi bankası, soru bankası ve online test ve benzerleri ile CD veya flaş bellek gibi veri taşıyıcılarla satılan görüntülü eğitim setleri basılı kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bunların satışı istisna kapsamında değerlendirilmez.

Türkiye Yayıncılar Birliği tarafından konuyla ilgili yapılan bilgilendirmeye göre vergi kapsamı 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu bağlamında düzenleniyor. Türkiye Yayıncılar Birliğince yapılan açıklamada şu hususlar yer aldı:

Matbaa, yayınevi ve kitabevi açısından vergi yükümlülüğü ve kural seti

Matbaalar, yayınevlerine verdikleri baskı hizmeti için KDV hesaplamak zorundadır. Ancak, bu işlem yayınevi tarafından satın alma masrafı olarak gösterilir. Basılı kitap için KDV muafiyeti olduğundan, yayınevi bu KDV'yi indirilecek KDV olarak gösterebilir. Matbaalar da tıpkı diğer ticari işletmeler gibi, elde ettikleri ticari kar üzerinden Kurumlar Vergisi öder.

Yayınevleri için en önemli vergi avantajı, basılı kitap satışlarının KDV'den muaf olmasıdır. Basılı kitaplardaki KDV uygulaması, 2019 yılında yapılan bir düzenlemeyle kitap okumayı teşvik etmek amacıyla istisna kapsamına alınmıştır, böylece basılı kitaplar KDV’den muaf hale getirilmiştir. Ancak bu sadece basılı (fiziki nüsha) kitaplarda geçerlidir. E-kitap, dijital veritabanları ve sesli kitaplarda standart KDV uygulaması devam etmektedir ve oranı yüzde 20'dir.

Yayınevleri, elde ettikleri ticari kar üzerinden Kurumlar Vergisi öderler. Bu vergi oranı, güncel yasal düzenlemelere göre belirlenir. Yayınevlerinin tüm ticari faaliyetleri (telif ödemeleri, baskı masrafları, dağıtım giderleri vb.) bu verginin hesaplanmasında dikkate alınır. Yayınevleri, yazarlara veya çevirmenlere yaptıkları telif hakkı ödemelerinden stopaj (kaynakta kesinti) yaparak ilgili vergi dairesine yatırmakla yükümlüdürler. Stopaj oranları, Gelir Vergisi Kanunu'na göre belirlenir ve yazarın ya da çevirmenin serbest meslek erbabı olup olmadığına göre değişebilir. Yazar ve çevirmenler için yapılan telif ödemelerinde stopaja ek olarak yüzde 20 KDV de ödenir.

Dağıtımcılar için temel avantaj, basılı kitap alım ve satım işlemlerinin KDV’den muaf olmasıdır. Bu sayede, dağıtım zinciri içindeki KDV yükümlülüğü ortadan kalkar. Ticari faaliyetlerini sürdürürken elde ettikleri kar üzerinden Kurumlar Vergisi öderler. Dağıtımcının karı, yayınevinden aldığı kitap ile kitapçıya sattığı kitap arasındaki fiyat farkından oluşur.

Kitapçılar için en büyük avantaj, son tüketiciye sattıkları basılı kitaplar için KDV'den muafiyet uygulamasıdır. Bu durum, nihai satış fiyatının daha uygun olmasını sağlar. Ancak, kitap dışında sattıkları kırtasiye ürünleri, dergiler, oyuncak vb. ürünler için genel KDV oranları geçerlidir. Kitapçılar da birer ticari işletme oldukları için ticari karları üzerinden Kurumlar Vergisi öderler. Kar, kitapların alış ve satış fiyatı arasındaki fark, kira ve personel giderleri gibi unsurlar dikkate alınarak hesaplanır.

Bireysel okurlar basılı kitap satın aldıklarında…

Bireysel okurlar basılı kitap satın aldıklarında KDV ödemez çünkü basılı kitaptaki KDV,  2019 yılında yürürlüğe giren düzenleme ile istisna kapsamına alınmıştır; basılı kitaplar KDV'den muaftır. Bireysel okurlar e-kitap veya sesli kitap satın aldıklarında (indirdiklerinde) ya da dijital veritabanlarından abonelik vb. biçimlerde yararlanmak istediklerinde, bu satış ve hizmetlere yüzde 20 KDV dahil edilmiş ve ödenen ücretin içinde bireysel okura yansıtılmış olacaktır.

Basılı kitap olduğu sürece satın alınan platformun veya mağazanın fiziki olup olmaması durumu değiştirmez, herhangi bir yerden alınan yasal nüsha (korsan olmayan) basılı kitaplar KDV'den muaftır. Basılı kitabın toplu satışlarında da geçerlidir, KDV ödenmez.